Имущественный вычет по НДФЛ при продаже имущества

Межрайонная ИФНС России N6 по Смоленской области сообщает:

При продаже любого имущества, находящегося в собственности физиче­ского лица менее 3 лет сумма, получен­ная от такой продажи, образует доход, облагаемый налогом на доходы физи­ческих лиц. Из этого вытекает обязанность физического лица представить в налоговый орган по месту своего жительства (пребывания) налоговую декла­рацию по форме 3-НДФЛ, в которой полученный доход должен быть отражен. Декларация представляется в срок, не позднее 30 апреля года следующего за годом в котором был получен соответствующий доход (поскольку в 2012 году 30 апреля — не рабочий день, последний день подачи декларации за 2011 год для физических лиц, имеющих такую обязанность, переносится на ближай­ший рабочий день — 02.05.2012).

Наличие обязанности по представлению декларации не всегда означает наличие обязанности по уплате налога с полученных доходов.

При декларировании доходов от продажи имущества налогоплательщик вправе уменьшить сумму полученных доходов на имущественные налоговые вычеты в следующем размере:

                при продаже жилых домов, квартир, комнат, садовых домиков, зе­мельных участков долей в указанном имуществе имущественный вы­чет представляется в сумме, полученной от продажи этого имущества, но превышающей в целом 1 млн. рублей;

                при продаже прочего имущества вычет предоставляется в сумме рав­ной сумме, полученной от продажи, но не превышающей в целом 250 000 рублей.

Если суммы, полученные от продажи имущества той или иной категории,не превышают необлагаемые минимумы (1 000 0000 рублей и 250 000 ру­блей), то обязанность по представлению деклараций остается, а обязанности по уплате налога не возникает.

Вместо перечисленных имущественных налоговых вычетов сумму дохода, полученного от продажи имущества, можно уменьшить на фактически произ­веденные и документально подтвержденные расходы непосредственно свя­занные с приобретением этого имущества.

Если проданное имущество ранее было приобретено по цене равной цене продажи или большей (что может быть подтверждено имеющимися у нало­гоплательщика документами), то обязанности по уплате налога также не воз­никает.

В случае если суммы, полученные от продажи, превышают установленные необлагаемые минимумы или расходы по приобретению этого имущества, то налог на доходы по ставке 13% исчисляется с суммы такого превышения.

Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ должна быть представлена в налоговую инспекцию по месту своего жительства с обязательным заполне­нием следующих листов декларации:

за 2010, 2011 годы — страницы 1 и 2, разделы 1 и 6, а также листы «А» и «Е»;

за 2009 год — страницы 1 и 2, разделы 1 и 6, а также листы «А» и «Ж1».

В случае реализации имущества, находящегося в общей долевой соб­ственности размер имущественного вычета распределяется между совладель­цами в соответствии с их долями. При продаже имущества, находящегося в общей совместной собственности, размер имущественного вычета распре­деляется между совладельцами по их договоренности.

Имущественный вычет не распространяется на случаи продажи имуще­ства, используемого при осуществлении предпринимательской деятельности.

Необходимо помнить, что в случае реализации имущества находя­щегося в собственности 3 года и более необходимости в предоставле­нии декларации и уплате налога не возникает.